در ماهیت‌سنجی دوگونه مالیات شرعی و حکومتی، مالیاتهای شرعی به دوگونۀ ثابت و متغیر تقسیم می‌شود، البته ماهیت مالیات حکومتی در نظام جمهوری اسلامی متفاوت از این مالیاتهای شرعی نبوده، بلکه همان مالیات متغیر شرعی است و از باب ضرورت و صلاحدید حاکم مشروعیت یافته است، بر این اساس اخذ مالیات وجهه شرعی می‌یابد، لکن از آنجا که مالیات اولیه در ترسیم نظام مالیات اسلامی، مالیاتهای ثابت می‌باشد و وجه شرعی ضرورت و مصلحت پس از عدم کفاف، این‌گونه مالیات متصور است، باید این چشم‌پوشی از مالیات اولیه اصلاح شود و روندی را که اسلام ترسیم کرده به صورت کامل اجرا نماییم. با بررسی و تفاوت و تشابه‌سنجی به این نتیجه رسیدیم که مالیاتهای اولیه تمام آثار مالیاتهای حکومتی را در بر دارند، علاوه بر ویژگی‌های مثبتی که برخی پیامدهای منفی مالیاتهای حکومتی را نیز در خود ندارند. پس جایگزینی میزان معینی با میزان دیگر، کار مشکلی به نظر نمی‌آید، مضافاً اینکه مالیاتهای اولیه اسلامی دارای محاسن زیادی نیز هستند.
الغفوری, خالد و غفوری, مصطفی . (1393). گامی در کارآمد سازی نظام مالیاتی «بررسی مقایسه‌ای میان وجوهات شرعی و مالیات حکومتی»*. مطالعات فقه امامیه, 93(2), 7-36.
MLA
الغفوری, خالد , و غفوری, مصطفی . "گامی در کارآمد سازی نظام مالیاتی «بررسی مقایسه‌ای میان وجوهات شرعی و مالیات حکومتی»*", مطالعات فقه امامیه, 93, 2, 1393, 7-36.
HARVARD
الغفوری, خالد, غفوری, مصطفی. (1393). 'گامی در کارآمد سازی نظام مالیاتی «بررسی مقایسه‌ای میان وجوهات شرعی و مالیات حکومتی»*', مطالعات فقه امامیه, 93(2), pp. 7-36.
CHICAGO
خالد الغفوری و مصطفی غفوری, "گامی در کارآمد سازی نظام مالیاتی «بررسی مقایسه‌ای میان وجوهات شرعی و مالیات حکومتی»*," مطالعات فقه امامیه, 93 2 (1393): 7-36,
VANCOUVER
الغفوری, خالد, غفوری, مصطفی. گامی در کارآمد سازی نظام مالیاتی «بررسی مقایسه‌ای میان وجوهات شرعی و مالیات حکومتی»*. مطالعات فقه امامیه, 1393; 93(2): 7-36.
)